Условия аудита - права и обязанности

Права и обязанности, регламентируются Законом №271/2017 «Об аудите финансовых отчетов».

 

АУДИТОРЫ/АУДИТОРСКАЯ КОМПАНИЯ

 

Права аудитора и субъекта аудита

(1) Аудитор имеет право:

a) выбирать метод проведения аудита согласно стандартам аудита;

b) самостоятельно планировать проведение аудита;

c) требовать от руководства аудируемого субъекта информацию, устные и письменные разъяснения;

d) пользоваться услугами экспертов, специалистов и других лиц, знания которых необходимы при проведении аудита.

(2) Аудиторская компания имеет право:

a) Отказаться от проведения аудита с расторжением договора на проведение аудита, если аудируемый субъект:

– не представил необходимые документы в запрошенные сроки либо представил документы, содержащие неполные или ошибочные данные;

– не устранил препятствия, возникшие в процессе аудита;

– вмешивается в действия аудиторов;

b) Применять внесенные в Кодекс этики, в стандарты аудита, стандарты управления качеством, сопутствующие стандарты изменения до их принятия в порядке, установленном частью (1) статьи 35, с последующим уведомлением Совета о дате применения.

 

Обязанности аудитора и аудиторской компании

(1) Аудитор обязан:

a) проводить аудит в соответствии с требованиями стандартов аудита и законодательства;

b) соблюдать условия договора на проведение аудита;

c) уведомлять собственника аудируемого субъекта, заказчика аудита и/или руководителя аудируемого субъекта о выявленных существенных искажениях и рекомендуемых действиях исходя из результатов проведения аудита;

d) отказаться от проведения аудита в случае нарушения принципа независимости аудитора;

e) повышать свой квалификационный уровень начиная с года, следующего за годом регистрации в Публичном регистре аудиторов, проходя подготовку длительностью 40 академических часов в течение 12 последовательных месяцев, исключая период приостановления деятельности на основании пунктов а) и b) части (1) статьи 13 в порядке, установленном Советом;

f) не являться членом совета, исполнительного органа, надзорного органа или комитета по аудиту аудируемого субъекта до истечения двухлетнего срока после проведения аудита;

g) уплачивать:

– единый платеж за регистрацию в Публичном регистре аудиторов;

– годовой взнос, за исключением периода приостановления деятельности согласно пунктам а) и b) части (1) статьи 13.

(2) Аудиторская компания обязана:

a) проводить аудит в соответствии с требованиями стандартов аудита и законодательства;

b) соблюдать условия договора на проведение аудита;

c) соблюдать требования управления качеством аудита;

 

d) представить общему собранию акционеров/участников и учредителю аудируемого субъекта аудиторское заключение, а также информацию о выявленных искажениях, раскрыв ее в письме, адресованном руководству, согласно стандартам аудита;

e) ежегодно представлять аудируемому субъекту или комитету по аудиту декларацию о соблюдении требования независимости;

f) обсуждать с аудируемым субъектом и, в зависимости от случая, комитетом по аудиту опасность несоблюдения требования независимости и меры, применяемые для ее уменьшения, документированные согласно части (1) статьи 25;

g) уведомлять аудируемый субъект о нарушениях, в том числе мошенничестве, которые произошли или могут произойти, с тем чтобы аудируемый субъект принял необходимые меры для их устранения или предотвращения;

h) информировать компетентные органы согласно положениям законодательства о подозрительной деятельности или операциях, в том числе мошенничестве и нарушениях, выявленных у аудируемого субъекта;

i) уплачивать:

– единый платеж за регистрацию в Публичном регистре субъектов аудита;

– годовой платеж за выдачу аудиторского заключения;

j) в случае замены субъекта аудита представить по запросу нового субъекта аудита необходимые для проведения аудита документы;

k) проинформировать Совет о расторжении договора на проведение аудита в соответствии с частью (7) статьи 27.

 

АУДИТИРУЕМЫЕ СУБЪЕКТЫ

 

Права аудируемого субъекта

Аудируемый субъект имеет право:

a) получать от субъекта аудита/аудитора исчерпывающую информацию о требованиях стандартов аудита, законодательства о проведении аудита и других документов, на которых основывается аудитор при выражении мнения о финансовых отчетах;

b) получать от субъекта аудита или аудитора рекомендации по устранению случаев нарушения требований нормативных актов;

c) уведомлять Совет и другие компетентные органы в случае выявления совершенных аудиторами нарушений законодательства в области аудита.

 

Обязанности аудируемого субъекта

Аудируемый субъект обязан:

a) создать условия для проведения аудита, представлять запрашиваемую информацию, необходимые устные и письменные разъяснения;

b) не вмешиваться в действия субъекта аудита, аудитора с целью ограничения информации, необходимой для проведения аудита;

c) обращаться от своего лица по требованию субъекта аудита/аудитора с запросами в письменной форме в адрес третьих лиц о предоставлении необходимой информации;

d) соблюдать условия договора на проведение аудита.